JPK_CIT – obowiązek sprawozdawczy

Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16.08.2024 w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić księgi rachunkowe, wchodzi w życie kolejny obowiązek sprawozdawczy. Mowa o JPK_CIT czyli obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych komputerowo i przesyłaniu ich do naczelnika urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego, w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania (deklaracji) – art. 9 ust. 1c PDOP.

Zmiany obejmą wszystkich podatników CIT, ale nie jednocześnie.

Ministerstwo wprowadza je stopniowo. Pierwsi objęci obowiązkiem zostali podatnicy CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. Podmioty te będą przesyłać pliki JPK_CIT za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.

W terminie składania deklaracji CIT podatnicy ci będą musieli przesłać naczelnikowi urzędu skarbowego Pliki JPK podzielone na dwie odrębne struktury logiczne:

  1.  struktura – księga rachunkowa (JPK_KR_PD)
  2.  struktura – ewidencja środków trwałych i WNiP).

Dane, jakie początkowo podatnicy będą musieli uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych to znaczniki identyfikujące konta ksiąg.

Od 1 stycznia 2026 r. struktury JPK będą musiały zawierać również:

  • numer identyfikacji kontrahenta,
  • numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
  • wysokość różnicy pomiędzy wynikiem ustalonym na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości a wynikiem podatkowym zgodnym z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zakres dodatkowych danych nie będzie obejmował środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji.

Kolejna grupa podmiotów zostanie objęta obowiązkiem składania JPK_CIT będą to wszyscy podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi zobowiązani do składania JPK_VAT za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2025 r.

Jako ostatnia tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się od 31.12.2026 obowiązkiem zostanie objęta grupa pozostałych podatników i spółek niebędących osobami prawnymi.

Ministerstwo Finansów opublikowało broszury informacyjne do struktur logicznych.

Broszury są dostępne pod adresem: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk-w-podatkach-dochodowych